DAC7 : Droit fiscal européen des plateformes en ligne

Quelle est la législation fiscale européenne DAC7 ?

DAC7 est une nouvelle législation européenne qui entrera en vigueur le 1er janvier 2023 et vise à créer une plus grande transparence fiscale dans l'économie numérique. L’objectif est de lutter contre la fraude, l’évasion et la fraude fiscales. Les plateformes en ligne (telles que Bookahouseboat.com ) seront tenues de collecter des données fiscales auprès des vendeurs (propriétaires/hébergeurs) opérant à partir ou dans les pays de l'UE à partir du 1er janvier 2023 et de les partager avec les autorités fiscales nationales d'ici janvier 2024. Dans notre cas, les autorités fiscales néerlandaises partagent ensuite ces informations avec les autorités fiscales des 26 autres États membres.

Les données que les plateformes doivent partager avec les autorités fiscales sont :

Les informations suivantes du propriétaire (en tant que personne physique) ( source ) :

• Prénom et nom
• Adresse principale
• Tous les NIF ( numéros d'identification fiscale ) attribués au bailleur et les États membres où ils ont été délivrés
• Numéro d'identification à la TVA, si disponible
• Date de naissance

Informations complémentaires lorsque le propriétaire loue à des fins commerciales (comme une entreprise individuelle ou BV) ( source ) :

• Nom officiel
• Adresse principale
• Tous les NIF ( numéros d'identification fiscale ) attribués au bailleur et les États membres où ils ont été délivrés
• numéro d'identification de TVA
• Numéro d'enregistrement de l'entreprise (numéro de chambre de commerce)

Informations financières du propriétaire ( source ) :

• Code d'identification (par exemple le numéro de compte) du compte financier sur lequel le loyer est payé ou crédité
• Si le numéro de compte n'est pas au nom du propriétaire :
  • Le nom du titulaire du compte financier sur lequel le loyer est payé ou crédité
  • Adresse principale
  • Tous les NIF ( numéros d'identification fiscale ) attribués au titulaire du compte et aux États membres où ils ont été émis
  • Numéro d'identification à la TVA, si disponible
  • Date de naissance, ou numéro de chambre de commerce s'il s'agit d'une entité
    
• La contrepartie totale (loyer) payée ou créditée au cours de chaque trimestre de la période de déclaration
• Le nombre d'activités pertinentes (réservations) pour lesquelles cette contrepartie a été payée ou créditée
• Tous les frais, commissions ou taxes retenus ou prélevés par Booka Rentals BV au cours de chaque trimestre de la période de déclaration

Si le propriétaire à signaler loue un bien immobilier, les données suivantes seront également partagées ( source ) :

• L'adresse postale de chaque logement loué
• Le numéro d'enregistrement municipal ou national
• Le loyer total payé ou crédité au cours de chaque trimestre de la période de déclaration
• Le nombre d'activités pertinentes (réservations) effectuées pour chaque propriété
• Le nombre de jours de location pour chaque propriété au cours de la période de référence
• Le type d'hébergement

Quand Booka Rentals doit-il partager ces données ?

Les données d’un propriétaire doivent être partagées si :

• La location de biens immobiliers, et;
• Si un total de plus de 2 000 € a été versé ou crédité au propriétaire au cours de l'année civile concernée. Ce minimum ne s'applique pas aux locations, uniquement aux vendeurs.

Que rapportons-nous ?

En tant que plateforme, Booka Rentals est soumise à cette nouvelle législation fiscale DAC7. Nous partagerons donc les données demandées pour toutes les réservations qui ont lieu dans des hébergements immobiliers, tels que des phares ou des cabanes dans les arbres. Cependant, pour les biens meubles tels que les péniches, les bateaux (à voile) et les tentes de glamping, la situation est actuellement différente. Selon la législation et la jurisprudence en vigueur, les bateaux-maisons ne sont pas des biens immeubles mais des biens meubles. Dans la traduction anglaise de cette législation, cela devient encore plus clair, on y parle de : « biens immobiliers », une péniche est en effet « mobile ». À notre avis, les péniches, les navires et les tentes, etc. ne sont pas soumis à l'obligation de déclaration, nous ne les inclurons donc pas dans nos rapports.

Nous notons ici ce qui suit. À l’heure actuelle, nous ne voyons aucune raison directe pour que l’administration fiscale adopte une position différente qui soumettrait les bailleurs de biens meubles à l’obligation de déclaration. Cependant, cela n’est pas totalement exclu. Il est possible que la législation DAC7 soit modifiée (rétroactivement). Dans ce contexte, il a été décidé, en consultation avec plusieurs avocats (fiscalistes), de demander également les informations nécessaires à nos propriétaires de biens meubles lorsqu'ils reçoivent des réservations par notre intermédiaire à partir de 2023.

S’il y a lieu de le faire, cette discussion aura lieu avec les autorités fiscales. Si cela devait néanmoins conduire à une obligation de déclaration, nous disposerions dans tous les cas des données nécessaires pour remplir nos obligations. Cela évite également une charge administrative importante pour les propriétaires (hôtes) et pour nous par la suite.

Vous pouvez déjà remplir les informations requises ici :

Entrer les données

Si vous ne remplissez pas les informations à temps, les paiements seront gelés à partir du moment où un paiement dépasse la limite de 2 000 € au cours de l'année civile concernée.

Législation future

Cette législation fiscale DAC7 est distincte des mesures futures visant à : « promouvoir la transparence dans le secteur de la location à court terme au bénéfice de tous les acteurs ». Cette législation, qui sera introduite dans quelques années, stipule spécifiquement que les données de location doivent être partagées avec les autorités locales pour leur donner un aperçu de ce qui se passe dans leur ville en matière de location touristique. Nous partageons uniquement les informations fiscales DAC7 avec les autorités fiscales.

Définitions

• Adresse principale : l'adresse de la résidence principale d'un vendeur (bailleur) qui est une personne physique, ainsi que l'adresse principale du siège social d'un bailleur s'il s'agit d'une personne morale.
• Code d'identification : le numéro d'identification unique ou numéro de référence du compte détenu par l'opérateur de la plateforme auprès d'une banque ou d'un autre service de paiement similaire sur lequel la contrepartie (loyer) est versée ou créditée. Par exemple, l'IBAN ou l'adresse e-mail PayPal.
• Vendeur (bailleur) : utilisateur d'une plateforme, personne physique ou morale, qui est inscrit sur la plateforme à tout moment au cours de la période de référence et exerce une activité pertinente. Par exemple : la location d’un logement.
  
• Entité : une personne morale ou une structure juridique, telle qu’une société, une société de personnes, une fiducie ou une fondation.

Sources

• DAC7 Législation en : EN / NL / DE / ES / FR - Directive 2011/16/UE relative à la coopération administrative dans le domaine fiscal
• Progrès de la mise en œuvre néerlandaise de la directive européenne DAC7 : www.tweedekamer.nl.
  • Comme on peut le voir sur cette page, le vote sur l'adoption ou non de cette législation n'a eu lieu que le 10 novembre 2022 et a été adopté avec 123 des 148 voix.
    
• Législation future (donc pas cette législation DAC7) : « sur la collecte et le partage de données relatives à la location de logements de courte durée et modifiant le règlement (UE) 2018/1724 »
  • Voir en : EN / NL / DE / ES / FR
  • Et le communiqué de presse : EN / NL / DE / ES / FR

Si vous avez des questions, des ajouts ou toute autre chose (non) liée, n'hésitez pas à nous contacter.